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Informe INCENTIVOS
FISCALES A LA INVERSIÓN
Canarias ha disfrutado históricamente de un tratamiento económico y fiscal diferenciado para compensar el efecto de la lejanía y de su insularidad, el cual ha quedado reflejado en el Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF). [1] Canarias
está integrada en el territorio aduanero europeo, aunque con algunas
peculiaridades. Así, en las islas no son de aplicación el IVA ni ninguno de
los impuestos especiales existentes en la Unión Europea. El IGIC (Impuesto
General Indirecto Canario) sustituye al IVA, y grava el consumo final. Los tipos
impositivos del IGIC son menores a los del IVA. Gran Canaria ofrece una serie de incentivos y ayudas a la actividad empresarial, autorizados por la Unión Europea. Su Régimen Económico y Fiscal diferenciado favorece el desarrollo económico y las nuevas inversiones.
Los principales incentivos fiscales que ofrece la
isla, orientados a la promoción de inversiones, son los siguientes:
Zona Especial Canaria (ZEC) La Zona Especial Canaria es una zona de baja tributación que se crea en el marco del Régimen Económico y Fiscal (REF) de Canarias con la finalidad de promover el desarrollo económico y social del archipiélago y diversificar su estructura productiva. La
Zona Especial Canaria fue autorizada por la Comisión Europea el mes de enero de
2000. Posteriormente se ha procedido, por parte del Gobierno Español, a la
adaptación de la normativa del Régimen Económico y Fiscal de Canarias en lo
relativo a la ZEC, adecuándola a los términos de dicha autorización. El
disfrute de los beneficios de la Zona Especial Canaria tiene inicialmente
vigencia hasta el 31 de diciembre del año 2008, siendo prorrogable previa
autorización de la Comisión Europea. La autorización de la inscripción en el
Registro Oficial de Entidades ZEC (ROEZEC) tendrá como límite temporal inicial
el 31 de diciembre del año 2006.[2] Ventajas
fiscales Las
Entidades ZEC estarán sujetas al Impuesto sobre Sociedades vigente en España,
a unos tipos impositivos reducidos que oscilan entre el 1% y el 5%, en función
de:
El tipo impositivo general aplicable en España es del 35%, siendo del 30% en el caso de las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES). 1.1.- Tipos de gravamen especiales Para determinar el tipo de gravamen especial aplicable a la Entidad ZEC, el período de vigencia del régimen se dividirá en tres tramos, los cuales tendrán una duración variable en función del año de autorización de la entidad. Definición de los tramos
En función de éstos tramos y de la creación neta de empleo de la entidad, los tipos impositivos especiales serán los siguientes:
En el supuesto de que la actividad haya sido desarrollada con anterioridad bajo otra titularidad y se incorpore a la entidad ZEC una plantilla preexistente, los tipos impositivos se determinarán en función del incremento porcentual de plantilla. Tipos aplicables a Entidad ZEC con actividad preexistente
Los tipos impositivos especiales detallados hasta aquí, se aplicarán con el límite de un importe máximo de la base imponible, dependiendo del número de empleos creados y del tipo de actividad desarrollada por la Entidad ZEC. Límites a la parte de la base imponible de la Entidad ZEC que tributa a los tipos especiales
________________________ Las
Islas Canarias forman parte del territorio español y comunitario. En
consecuencia:
3.-
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Las
Entidades ZEC estarán exentas de tributación por éste impuesto en los
siguientes casos:
4.- Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) El
IGIC es el impuesto indirecto canario que grava el consumo final, sustituyendo
al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) comunitario. La naturaleza del IGIC es
similar a la del IVA, aunque con diferencias importantes, como la de unos tipos
impositivos menores, siendo el tipo general del IGIC del 5%. En
el Régimen de la ZEC estarán exentas de tributación por el IGIC las entregas
de bienes y prestaciones de servicios realizadas por las Entidades ZEC entre sí,
así como las importaciones de bienes realizadas por las mismas. Requisitos
necesarios para ser entidad ZEC:
Lista
de actividades autorizadas
Actividades
de servicios:
NACE: Nomenclatura Estadística de Actividades Económicas de la Unión Europea Los
inversores que deseen instalarse en la ZEC deberán obtener la autorización
previa del Consejo Rector para convertirse en Entidad ZEC. El procedimiento para
la obtención de la autorización previa se inicia a instancia del interesado
mediante la presentación, en las oficinas del Consorcio, de los documentos que
se enumeran a continuación:
El
Consejo Rector será el encargado de tramitar y resolver la solicitud de las
Entidades ZEC. La obtención de la autorización se comunicará expresamente en
un plazo máximo de dos meses desde la fecha de presentación de la solicitud. Una
vez obtenida la autorización previa del Consejo Rector, la entidad podrá
inscribirse en el Registro Oficial de Entidades ZEC, mediante la presentación
de los siguientes documentos:
Constitución
de la Entidad ZEC: Antes
de proceder a la inscripción de la entidad en el ROEZEC, es necesario
constituir la nueva sociedad e inscribirla en el Registro Mercantil. La futura
Entidad ZEC ha de ser una persona jurídica de nueva creación, lo que significa
que habrá de adoptar alguna de las formas jurídicas societarias admitidas en
derecho y habrá de
ser constituida conforme a lo dispuesto en la legislación española. Tasas
aplicables: Las
Entidades ZEC están sujetas a las siguientes tasas:
Zona
Franca de Gran Canaria Definición
Las zonas
francas son enclaves situados en territorio aduanero, perfectamente delimitados
con cerramientos físicos y preferentemente con acceso directo al exterior por
disponer de puerto o aeropuerto propio o colindante. Según
el Código Aduanero de la Unión Europea, las zonas francas son parte del
territorio aduanero comunitario, donde se puede proceder al almacenamiento por
tiempo ilimitado, transformación y distribución de mercancías, sin aplicación
de aranceles, gravámenes ni impuestos indirectos. Tampoco
serán de aplicación medidas de la política comercial, como contingentes,
cupos o restricciones. Las
mercancías almacenadas en zonas francas pueden recibir todos los destinos
posibles: Ser vendidas libremente, despachadas a libre práctica o exportadas
fuera del territorio de la UE. Ventajas
fiscales y aduaneras
Ventajas
adicionales de la Zona Franca de Gran Canaria Las
empresas instaladas en la Zona Franca de Gran Canaria pueden acogerse al resto
de beneficios del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF). Estos
beneficios pueden concretarse en los siguientes puntos:
Instalaciones
de la Zona Franca de Gran Canaria: La Zona Franca de Gran
Canaria cuenta en la actualidad con 300.000 metros cuadrados de superficie para
acoger proyectos de inversión. Los terrenos se encuentran
en dos áreas diferenciadas, el Puerto de Las Palmas, donde la Zona Franca
cuenta con 50.000 metros cuadrados, además de los 100.000 metros cuadrados
adicionales que han sido solicitados en el 2004 por la Autoridad Portuaria de
Las Palmas, en los que se incluirá un muelle propio que facilitará los
movimientos de mercancías dentro de la Zona Franca, y los terrenos del Polígono
Industrial de Arinaga con 250.000 metros cuadrados de superficie. Ambas parcelas se
encuentran totalmente urbanizadas y preparadas con todos los servicios
necesarios. Parcelas
de la Zona Franca en el Puerto de Las Palmas Completamente urbanizados,
los 50.000 metros cuadrados de la Zona Franca de Gran Canaria en la Península
del Nido se encuentran divididos en 23 parcelas. La superficie de las
parcelas varía desde los 1.250 metros de las más pequeñas, las P-5; P-6; P-20
y P-21 a los 8.000 metros cuadrados de la P-17. Parcelas
de la Zona Franca en el Polígono Industrial de Arinaga El recinto de la Zona
Franca de Gran Canaria en el Polígono Industrial de Arinaga se encuentra
situado en la zona más próxima al Puerto de Arinaga. Se encuentra totalmente
urbanizada y dividida en parcelas ya retranqueadas, con plazas de garaje
individualizadas para cada parcela. Procedimiento de autorización/adjudicación La adjudicación de las parcelas se realiza en régimen de concesión administrativa de suelo público, por un período de 30 años. La tramitación de la concesión ha de realizarse ante la Autoridad Portuaria de Las Palmas, en paralelo a la solicitud de operador ante el Consorcio de la Zona Franca de Gran Canaria. Tras la obtención de la autorización de operador y la adjudicación de la parcela, la empresa podrá construir sus propias instalaciones, adaptadas a sus necesidades reales. Para ello, deberá presentar copia del Proyecto Básico de Ejecución de Obra ante la Autoridad Portuaria de Las Palmas, a efectos de verificación y autorización previa de la construcción.
Reserva para Inversiones en Canarias La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC), constituye un potente incentivo dentro del Régimen Económico y Fiscal de Canarias. Su intención es la de estimular el esfuerzo inversor de las empresas que desarrollan su actividad en las Islas. Este mecanismo fiscal permite una reducción de la base imponible en el Impuesto de Sociedades de hasta el 90% de los beneficios no distribuidos (antes de impuestos). Los recursos con que las empresas doten a la RIC han de invertirse en un plazo de cinco años en supuestos como la adquisición de activos fijos nuevos o usados, la suscripción de títulos de valores o anotaciones en cuenta de Deuda Pública y la suscripción de acciones o participaciones en el capital de sociedades. La Deducción por Inversiones en Canarias es un incentivo fiscal, equivalente en funcionamiento al existente en el territorio nacional, pero con ventajas considerables con respecto a la intensidad del beneficio fiscal. Este régimen especial de deducción por inversiones en Canarias es aplicable a las siguientes personas y entidades:
La Deducción por Inversiones en Canarias constituye una medida de estímulo fiscal que opera, al igual que ocurre en el régimen general establecido por la Ley del Impuesto de Sociedades de 1995, como una minoración más de la cuota íntegra tras la aplicación de las deducciones por doble imposición y posibles bonificaciones. De un modo genérico, el importe de la deducción se calcula en cada caso aplicando el porcentaje de deducción estipulado legalmente para cada modalidad de inversión sobre el importe total de las inversiones realizadas. Los tipos aplicables sobre las inversiones realizadas serán superiores en un 80% a los del régimen general, con un diferencial mínimo de 20 puntos porcentuales.
Ser-Gest
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Enero 2006 ______________________________ [1] La
situación estratégica de Canarias, en medio del Atlántico, a caballo
entre tres continentes, la convirtió desde el pasado en un lugar de paso y
en sitio privilegiado como plataforma de acogida de compañías con negocios
intercontinentales. Esta condición natural se vio beneficiada con políticas
compensadoras de la condición insular y la lejanía geográfica desde el
siglo XVI, tras su incorporación a la Corona de Castilla. Estas políticas
se tradujeron en el siglo XIX en un sistema librecambista, con los
denominados Puertos Francos. La
fórmula continuó evolucionando hasta que en 1972 se plasmó en la Ley del
Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF), una serie de medidas específicas
para promover el desarrollo económico y social de las Islas. La incorporación
de España a la Comunidad Europea (CE) exigió una actualización del REF,
en 1991. Tres años después, en 1994, experimentó una modificación para
incorporar medidas especiales en imposición directa y la Zona Especial
Canaria (ZEC). Otro instrumento creado por la CE en 1992, la Zona Franca, área
acotada donde se puede almacenar, transformar o distribuir mercancías sin
aplicarles impuestos, ayuda a hacer de Canarias un espacio atractivo para
los negocios. [2] Existe información fiable que permite esperar la próxima renovación de la autorización por parte de la Unión Europea, por un período que podría oscilar entre los 15 a 25 años Para solicitar más información o asesoramiento en éstos u otros temas, pulse aquí Ser-Gest
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